La qualification est un moyen d’obtenir des économies d’impôts supplémentaires
Le budget fédéral 2021 propose d’élargir l’éligibilité au crédit d’impôt pour personnes handicapées (CIPH) dans les domaines des fonctions mentales et des thérapies de maintien en vie. Il s’agit d’une bonne nouvelle pour des milliers de Canadiens qui ne remplissaient pas les conditions requises auparavant. Non seulement l’admissibilité au CIPH offre des économies d’impôt immédiates, mais elle ouvre également la porte à d’autres avantages fiscaux et programmes visant à aider les Canadiens handicapés admissibles.
Qu’est-ce que le crédit d’impôt pour personnes handicapées ?
Le CIPH est un crédit d’impôt non remboursable destiné à réduire l’impôt sur le revenu des personnes handicapées et/ou des personnes qui les soutiennent. Il se compose du montant pour personnes handicapées (montant de base) pour les personnes admissibles de tout âge et du supplément pour les enfants handicapés âgés de moins de 18 ans à la fin de l’année d’imposition (montant supplémentaire).
Les deux montants sont indexés annuellement et ont une contrepartie provinciale au montant fédéral. La part fédérale est la même pour tous les Canadiens éligibles, tandis que les montants provinciaux/territoriaux varient selon les juridictions.
Le CIPD peut être demandé par la personne éligible, par les personnes qui la soutiennent ou par les deux.
Lorsqu’une personne remplit les conditions requises pour bénéficier du CIPH pour une année donnée, les personnes qui demandent le crédit peuvent demander que leur déclaration d’impôt sur le revenu soit ajustée jusqu’à 10 ans en arrière afin de pouvoir bénéficier du CIPH.
Comment déposer une demande de CIPD ?
Le formulaire T2201 de l ‘Agence du revenu du Canada (ARC), Certificat de crédit d’impôt pour personnes handicapées, doit être rempli par un médecin pour certifier que la personne souffre d’une déficience grave et prolongée. Le médecin doit être invité à indiquer sur le formulaire le début le plus précoce de l’affection, afin que le CIPH puisse être demandé pour les années antérieures, le cas échéant.
Le formulaire T2201 dûment rempli est ensuite soumis à l’ARC, qui évalue la qualification pour le CIPH sur la base du formulaire. Lisez le document de l’ARC intitulé Admissibilité au crédit d’impôt pour personnes handicapées pour obtenir plus de détails sur l’admissibilité et la façon de remplir le formulaire T2201.
Comment le DTC est-il calculé ?
Chaque gouvernement permet aux contribuables de réduire leurs impôts à payer d’un pourcentage de leurs crédits d’impôt non remboursables. Le taux du gouvernement fédéral est de 15 % et le CIPH fédéral est calculé en multipliant le montant de base par 15 %.
Dans certaines situations, lorsque le total des frais de garde d’enfants et d’auxiliaires de vie déclarés pour l’enfant dépasse certains seuils, le montant du complément peut être réduit. Lorsqu’il n’y a pas de réduction du montant supplémentaire pour l’année fiscale, le crédit d’impôt maximum disponible pour le montant supplémentaire est également de 15 %.
Pour plus d’informations sur le calcul du CIPH, lisez le Folio du crédit d’impôt pour personnes handicapées de l’ARC.
Pour 2021, le crédit d’impôt fédéral de base est de 1 299 $ et le crédit d’impôt fédéral complémentaire maximal est de 758 $, soit une économie d’impôt fédéral totale de 2 057 $.
Les montants provinciaux et territoriaux s’ajoutent au crédit fédéral. Ils sont calculés de la même manière que le crédit fédéral, mais les montants du crédit et les taux d’imposition applicables varient d’une juridiction à l’autre.
Par exemple, le tableau ci-dessous montre que le crédit de base provincial de l’Alberta offre une économie d’impôt supplémentaire de 1 494 $, plus 1 121 $ lorsque le supplément maximal est disponible. Pour 2021, cela signifie que pour une famille de l’Alberta ayant un enfant de moins de 18 ans qui a droit au CIPH, les économies d’impôt fédérales et provinciales combinées du crédit d’impôt pour personnes handicapées et des suppléments peuvent atteindre 4 672 $.
| Tableau : Sélection des montants provinciaux pour les personnes handicapées et du supplément pour les enfants handicapés (2021) | ||||
| Compétence | Montant de base maximal de l’invalidité | Crédit d’impôt de base maximum | Montant complémentaire maximal | Crédit d’impôt complémentaire maximal |
| Colombie-Britannique | $8,303 | $420 | $4,844 | $245 |
| Alberta | $14,940 | $1,494 | $11,212 | $1,121 |
| Manitoba | $6,180 | $667 | $3,605 | $389 |
| Ontario | $8,790 | $444 | $5,127 | $259 |
| Nouvelle-Écosse | $7,341 | $645 | $3,449 | $303 |
| P.E.I. | $6,890 | $675 | $4,019 | $394 |
Autres avantages et outils de planification
Le fait de pouvoir bénéficier du CIPH permet d’accéder à d’autres avantages fiscaux, crédits, déductions et outils de planification, notamment les suivants :
Prestation pour enfants handicapés
(CDB) – Versement mensuel non imposable destiné aux parents d’un enfant de moins de 18 ans qui remplit les conditions requises pour bénéficier du CIPH et qui remplit également les conditions requises pour bénéficier de l’allocation canadienne pour enfants. La PDC est calculée annuellement sur la base du revenu familial net ajusté de l’année précédente et commence à diminuer lorsque ce revenu dépasse 68 708$1. Lorsque l’enfant a droit au CIPH, le parent reçoit automatiquement la PDC sur la base du revenu familial net ajusté de l’année précédente.
Demandes de remboursement de certains frais médicaux – Les demandes de remboursement de soins auxiliaires ou de soins dans une maison de retraite exigent que la personne qui a besoin de ces soins ait droit au CIPH.
Crédit canadien pour aidants naturels – Crédit d’ impôt non remboursable accordé aux Canadiens qui subviennent aux besoins d’un époux ou d’un conjoint de fait, ou d’une autre personne à charge souffrant d’une déficience physique ou mentale. Lorsque la personne à charge remplit les conditions requises pour bénéficier du CIPH, une lettre d’un médecin n’est pas nécessaire.
Déduction pour mesures de soutien aux personnes handicapées – Déduction du revenu pour les dépenses admissibles payées pour travailler, exploiter une entreprise ou aller à l’école. Contrairement au crédit d’impôt pour personnes handicapées et au crédit d’impôt pour frais médicaux, pour lesquels certaines personnes de confiance peuvent demander le crédit d’impôt, la déduction pour mesures de soutien aux personnes handicapées ne peut être demandée que par la personne éligible.
Régime enregistré d’épargne-invalidité
(REEI) – Régime d’épargne à imposition différée conçu pour aider les familles à épargner pour un bénéficiaire admissible au CIPH. Les cotisations au REEI2 ne sont pas déductibles d’impôt et peuvent être versées jusqu’à la fin de l’année au cours de laquelle le bénéficiaire atteint l’âge de 59 ans. Les cotisations retirées ne sont pas incluses dans le revenu du bénéficiaire lorsqu’elles sont versées à partir d’un REEI. Toutefois, les subventions et les bons canadiens pour l’épargne-invalidité, les revenus et les gains du REEI et le produit des transferts sont inclus dans le revenu du bénéficiaire aux fins de l’impôt lorsqu’ils sont versés à partir du régime.
Qualified disability trust (QDT) – Créé en 2016 dans le cadre des modifications apportées à la fiscalité des fiducies testamentaires (fiducies constituées par un testament). Le bénéficiaire admissible doit avoir droit au CIPH. Le QDT est une exception aux nouvelles règles selon lesquelles tous les trusts testamentaires sont imposés aux taux marginaux les plus élevés. Un QDT a accès aux taux d’imposition progressifs qui s’appliquaient auparavant à tous les trusts testamentaires.
Choix du bénéficiaire privilégié (PBE) – Disponible pour certaines fiducies ayant un ou plusieurs bénéficiaires admissibles au CIPH. Lorsqu’un PBE est réalisé conjointement par le fiduciaire et le bénéficiaire, les revenus du trust peuvent être imposés entre les mains du bénéficiaire privilégié mais peuvent continuer à s’accumuler dans le trust.
Conclusion
La qualification pour le CIPH est une occasion cruciale d’économiser de l’impôt pour les bénéficiaires et leurs familles. En outre, la série d’outils de planification disponibles lorsqu’une personne remplit les conditions requises pour bénéficier du CIPH est l’occasion pour les conseillers de discuter avec leurs clients de ce qui pourrait convenir à leur situation.
Une mise en garde s’impose : Demander que les déclarations de revenus des années antérieures soient ajustées pour réclamer le CIPH et les crédits d’impôt et déductions associés – en particulier, demander des ajustements en dehors de la période normale de réévaluation de trois ans – expose ces années fiscales à un audit éventuel. Le client doit s’assurer qu’il est parfaitement à l’aise avec sa position en matière de déclaration pour toutes les questions relatives aux années fiscales antérieures impactées.
1 Pour la période de paiement allant de juillet 2020 à juin 2021, le CDB maximum est de 240,50 $ par mois.
2 Le montant maximal à vie des cotisations à un REEI pour un bénéficiaire donné est de 200 000 $.
(source de l’article : https://www.advisor.ca/tax/tax-news/what-the-disability-tax-credit-means-for-eligible-canadians-and-their-families/)
