Devriez-vous constituer votre petite entreprise en société ?

Lorsqu’une entreprise est créée, elle peut être structurée comme une entreprise individuelle, une société de personnes ou une société de capitaux.

Propriétaire

Une entreprise individuelle est une entreprise exploitée par une seule personne, sans qu’il soit nécessaire de constituer une société. Les revenus de l’entreprise sont alors imposés entre les mains du propriétaire (le propriétaire), au taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les revenus sont considérés comme des revenus d’une activité indépendante et sont inclus dans la déclaration d’impôt sur le revenu du propriétaire.

Avantages de l’entreprise individuelle :

• La création d’une entreprise sous la forme d’une société individuelle est relativement simple et les coûts sont faibles.
• Si l’entreprise perd de l’argent, les pertes peuvent être déduites des autres revenus du propriétaire.
• Les entreprises individuelles sont moins réglementées que les sociétés. L’administration d’une entreprise individuelle est moins coûteuse que celle d’une société. Toutefois, les entreprises individuelles sont réglementées par les gouvernements provinciaux/territoriaux et il se peut que l’entreprise individuelle doive être enregistrée.
• Le propriétaire contrôle toutes les décisions et perçoit tous les bénéfices de l’entreprise.

Inconvénients de l’entreprise individuelle :

• Le principal inconvénient d’une entreprise individuelle est la responsabilité illimitée. Le propriétaire est responsable de toutes les dettes et autres engagements de l’entreprise. Si l’entreprise est poursuivie en justice, tous les biens professionnels et personnels du propriétaire sont menacés.
• Si l’entreprise est rentable, elle paiera généralement plus d’impôts que si elle était constituée en société privée sous contrôle canadien (SPCC). Le taux le plus bas de l’impôt sur le revenu des personnes physiques payé par une entreprise individuelle varie de 19 % à 26 % (en 2015), selon la province ou le territoire. Ce taux augmente avec le revenu. Les revenus imposables supérieurs à 138 586 $ (au niveau fédéral, en 2015) sont imposés aux taux marginaux les plus élevés, qui vont de 39 % à 54,8 %, selon la province ou le territoire. Voir la page sur les taux marginaux d’imposition.
• Une entreprise individuelle n’est pas pérenne : en cas de décès du propriétaire, les actifs nets de l’entreprise sont transmis aux héritiers, mais les baux et les contrats de valeur ne le sont pas forcément.

Partenariat

Une société de personnes est également une entreprise non constituée en société. Elle est similaire à une entreprise individuelle, à la différence que deux entités ou plus sont partenaires dans l’entreprise. Pour les associés qui sont des personnes physiques, les revenus de la société sont imposés au taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, et un pourcentage des revenus est inclus dans la déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques de chaque propriétaire.

Avantages du partenariat :

• Les coûts de mise en place d’un partenariat sont relativement faibles.
• Une société de personnes est moins réglementée qu’une société de capitaux. Un contrat de société doit être établi pour définir les conditions de la société, ce qui se passe en cas de dissolution et ce qui se passe en cas de désaccord entre les partenaires. En l’absence d’accord, ou si certaines dispositions ne sont pas abordées dans l’accord, les lois provinciales ou territoriales détermineront tout ou partie des conditions du partenariat.
• Les pertes commerciales peuvent être déduites des autres revenus des associés.
• Une base plus large d’expériences, de connaissances et de compétences dans laquelle puiser.

Inconvénients du partenariat :

• Le principal inconvénient d’une société de personnes est la responsabilité illimitée. Les partenaires sont conjointement responsables de toutes les dettes et autres engagements de l’entreprise. Si l’entreprise est poursuivie en justice, tous les biens professionnels et personnels des associés sont menacés. La société en commandite fait exception à cette règle. Les commanditaires, qui apportent du capital mais ne participent pas à la gestion de l’entreprise, verront leur responsabilité limitée au montant du capital qu’ils ont apporté. Les associés qui participent à la gestion de l’entreprise sont appelés « General Partners » et conservent une responsabilité illimitée.
• Les décisions doivent être prises en commun.
• Si l’entreprise est rentable, elle paiera généralement plus d’impôts que si elle était constituée en société privée sous contrôle canadien (SPCC). Voir le même sujet ci-dessus dans la rubrique « Entreprises individuelles ».
• Le décès ou la retraite d’un associé ne met pas fin à sa responsabilité pour les dettes et obligations de la société qui ont été contractées avant le décès ou la retraite. De même, si un associé prend sa retraite et ne la rend pas publique, il peut être tenu responsable des obligations contractées par la société après sa retraite.

Société

Une société est une entité juridique distincte qui est constituée par une demande adressée au gouvernement fédéral ou à l’un des gouvernements provinciaux/territoriaux. La société émet des actions aux propriétaires, ou actionnaires. Le financement de la société peut se faire par l’émission d’actions ou par l’emprunt. Au lieu d’investir une somme importante dans les actions, les actionnaires peuvent prêter de l’argent à la société et n’investir qu’une somme minime dans les actions. Ainsi, lorsque la société dispose de liquidités, les prêts des actionnaires peuvent être remboursés sans être soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

En tant qu’entité juridique distincte, une société paie l’impôt sur les sociétés, qui est calculé de manière totalement distincte de l’impôt sur le revenu des propriétaires. Si la société verse des salaires aux actionnaires, l’impôt sur le revenu et les cotisations au régime de pensions du Canada, et parfois les cotisations à l’assurance-emploi, doivent être déduits et versés à l’Agence du revenu du Canada.

Avantages de la constitution en société :

• L’un des principaux avantages de la constitution d’une entreprise en société est la responsabilité limitée. Cela signifie que la responsabilité des actionnaires est généralement limitée au montant qu’ils ont investi dans leurs actions de la société. Toutefois, de nombreuses petites entreprises constituées en société ne peuvent obtenir de prêts bancaires sans la garantie personnelle des actionnaires, ce qui élimine une partie de l’avantage de la responsabilité limitée. Les biens personnels des actionnaires sont protégés contre les poursuites judiciaires à l’encontre de la société. Toutefois, les actionnaires qui sont administrateurs de la société peuvent être tenus légalement responsables de certaines dettes de la société (telles que la TPS/TVH et les charges sociales) dans certaines circonstances.
• Un autre avantage majeur pour une petite entreprise rentable est l’avantage fiscal. Une société privée sous contrôle canadien, ou SPCC, paie un taux d’impôt fédéral (taux des petites entreprises) sur la première tranche de 500 000 $ (en 2017) de revenus d’une entreprise exploitée activement beaucoup moins élevé que celui que paierait une entreprise non constituée en société, en raison de la déduction accordée aux petites entreprises. Les revenus d’une entreprise active ne comprennent généralement pas les revenus d’investissement ou les revenus locatifs, qui sont imposés au taux normal de l’impôt sur les sociétés. Le taux d’imposition combiné fédéral + provincial des petites entreprises varie d’environ 10,5 % à 18,5 % en 2017 pour la première tranche de 500 000 $, selon la province, et de 26 % à 31 % pour les revenus dépassant ce seuil. Le seuil d’application du taux réduit pour les petites entreprises varie également d’une province à l’autre. N’oubliez pas que cet avantage fiscal consiste principalement en un report d’impôt jusqu’à ce que les bénéfices soient versés à l’actionnaire. Si tous les bénéfices sont versés à l’actionnaire au fur et à mesure qu’ils sont gagnés, laissant la société avec peu ou pas de revenu imposable, ils seront alors entièrement imposés en tant que revenu de l’actionnaire, au taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Un autre avantage fiscal de la constitution en société est la déduction des plus-values de plus de 800 000 $ sur la vente d’actions d’une petite entreprise admissible. L’une des conditions requises est que la société soit une SPCC avec un revenu d’entreprise active.
• Les régimes privés de soins de santé peuvent être utilisés pour offrir aux salariés des prestations exonérées d’impôt. Cette déduction est également disponible pour les propriétaires uniques et les associés, mais le traitement des sociétés est plus favorable que celui des entreprises non constituées en société.

Inconvénients de la constitution en société :

• La constitution en société est la structure d’entreprise dont les coûts de mise en place et d’administration sont les plus élevés.
• La constitution en société est la structure d’entreprise la plus complexe. Il est très important d’apporter le plus grand soin à la création de catégories d’actions, au choix des actionnaires (conjoints, enfants) et au contrôle qu’ils exerceront (le contrôle est déterminé par le pourcentage d’actions avec droit de vote détenues). Les conseils d’un professionnel peuvent éviter de graves problèmes.
• Les pertes commerciales ne peuvent pas être déduites des autres revenus des propriétaires (actionnaires).
• Le travail administratif est plus important pour une société. Il s’agit notamment des rapports annuels déposés au registre des sociétés et des déclarations fiscales des sociétés, qui sont déposées séparément des déclarations fiscales personnelles des propriétaires.

En règle générale, plus le revenu net de votre petite entreprise est élevé, plus il est avantageux de la constituer en société plutôt que de rester une entreprise individuelle.

Quel que soit le type de structure de l’entreprise, les conjoints et les enfants peuvent être employés par l’entreprise, ce qui permet de fractionner les revenus. Toutefois, les montants pris en charge doivent être raisonnables au regard des services fournis et doivent être effectivement versés au conjoint et/ou aux enfants.

Chaque type d’entité commerciale a ses avantages et ses inconvénients. Il est judicieux de demander l’avis d’un professionnel pour vous aider à prendre vos décisions et à mettre en place la structure de votre entreprise. Il est également très important de mettre en place et d’organiser correctement votre comptabilité dès le début de votre activité.

Source de l’article : https://www.taxtips.ca/smallbusiness/incorporate.htm